Cifrele din acest articol sunt actuale la 1 octombrie 2026, pe baza legislației în vigoare: salariul minim din HG 146/2026, impozitul pe dividende din Legea 141/2025, capitalul social minim din Legea 239/2025. Fiscalitatea PFA și SRL se schimbă frecvent în România. Articolul nu ține loc de consultanță fiscală; decizia finală, mai ales aproape de un prag, se ia împreună cu un contabil, pe cifrele reale ale afacerii tale.
Cele două structuri, în trei propoziții
PFA (Persoană Fizică Autorizată) ești tu, ca persoană, autorizat să desfășori o activitate economică. Nu există separare între patrimoniul tău personal și cel al activității. SRL (Societate cu Răspundere Limitată) e o entitate juridică separată de tine, cu patrimoniu propriu, pe care o deții ca asociat, iar profitul ajunge la tine doar după ce-l scoți sub formă de dividende sau salariu.
Impozitarea comparată, cu exemple pe praguri de venit
Pentru PFA în sistem real, calculul e direct: impozit 10% pe venitul net, plus CAS și CASS, explicate în secțiunea următoare. Iată cum arată, concret, la trei niveluri de venit net anual (venituri minus cheltuieli deductibile), folosind salariul minim de 4.050 lei, valabil de la 1 ianuarie 2026:
| Venit net anual | CAS | CASS | Impozit 10% | Rămâi în mână |
|---|---|---|---|---|
| 80.000 lei | 12.150 lei | 8.000 lei | 5.985 lei | 53.865 lei (67,3%) |
| 150.000 lei | 24.300 lei | 15.000 lei | 11.070 lei | 99.630 lei (66,4%) |
| 300.000 lei | 24.300 lei | 29.160 lei | 24.654 lei | 221.886 lei (74,0%) |
La SRL, mecanismul e altul: firma plătește 1% pe venit (microîntreprindere, sub plafonul de 100.000 €) sau 16% pe profit (peste plafon sau dacă alegi acest regim), iar ce rămâne se scoate ca dividende, impozitate separat cu 16% din 1 ianuarie 2026 (majorare de la 10%, prin Legea 141/2025). Pe cifre simplificate, fără costul obligatoriu al unui angajat (explicat mai jos), un SRL micro cu 150.000 lei venit și fără alte cheltuieli ar plăti 1.500 lei impozit micro, apoi 16% pe cei 148.500 lei rămași ca dividende, adică 23.760 lei, plus CASS pe dividende dacă depășesc pragul de 6 salarii minime.
Regimul de microîntreprindere cere, prin lege, cel puțin un angajat cu normă întreagă la salariul minim. Costul acestui angajat, aproximativ 50.000-55.000 de lei pe an cu tot cu contribuțiile angajatorului, anulează parțial sau complet avantajul fiscal arătat mai sus, mai ales sub 150.000-200.000 de lei venit anual. Folosește calculatorul nostru gratuit, care include automat acest cost, pentru cifra reală pe venitul tău.
CASS și CAS: unde te prinde
Pentru PFA, pragurile din 2026, calculate la salariul minim de 4.050 lei de la 1 ianuarie:
| Prag | Valoare | Ce înseamnă |
|---|---|---|
| 6 salarii minime | 24.300 lei | Baza minimă pentru CASS, chiar dacă venitul net e mai mic |
| 12 salarii minime | 48.600 lei | Peste acest venit net, CAS (pensie) devine obligatoriu |
| 24 salarii minime | 97.200 lei | Peste acest venit net, baza CAS urcă la maximul ei |
| 72 salarii minime | 291.600 lei | Plafonul maxim pentru CASS, nou din 2026 (anterior, 60 salarii minime) |
Schimbarea reală din 2026 e la plafonul CASS: a urcat de la 60 la 72 de salarii minime, adică de la 243.000 la 291.600 de lei. Pentru un PFA cu venit net peste 243.000 de lei, CASS-ul maxim posibil a crescut cu 4.860 de lei pe an. Sub acest prag, nimic nu se schimbă față de 2025.
Pentru dividendele din SRL, CASS funcționează diferit, pe modelul vechi, în trepte: dacă dividendele anuale depășesc 6 salarii minime (24.300 lei), se datorează CASS de 2.430 lei; peste 12 salarii minime (48.600 lei), CASS urcă la 4.860 lei; peste 24 salarii minime (97.200 lei), CASS rămâne plafonat la 9.720 lei, indiferent cât de mari sunt dividendele peste acest nivel.
Costurile administrative reale
| Cost | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Înființare | Taxe reduse, te poți autoriza singur la ONRC | Taxe ONRC + capital social minim 500 lei (nou din 2026, prin Legea 239/2025) |
| Contabilitate lunară | De regulă mai simplă și mai ieftină la venituri mici | De regulă mai scumpă, din cauza volumului mai mare de declarații |
| Declarații anuale | Declarația unică, o dată pe an | Bilanț anual, plus declarații lunare sau trimestriale, în funcție de regim |
| Angajat obligatoriu | Nu | Da, pentru regimul micro de 1% |
Capitalul social minim pentru un SRL nou a crescut la 500 de lei de la 1 ianuarie 2026, prin Legea 239/2025 (anterior, minimul era simbolic, de doar 1 leu). Firmele deja înființate, cu cifră de afaceri peste 400.000 de lei, trebuie să-și majoreze capitalul la 5.000 de lei, cel târziu până la 1 ianuarie 2028. Sub acest prag de cifră de afaceri, nu ești obligat să majorezi nimic deocamdată.
Răspunderea patrimonială: argumentul ignorat
Majoritatea comparațiilor PFA vs SRL se opresc la cifre și ignoră un risc real: la PFA, răspunzi cu tot patrimoniul tău personal pentru datoriile activității, casă, mașină, economii, fără limită. La SRL, răspunderea e limitată, de regulă, la capitalul social și la patrimoniul firmei, nu la bunurile personale ale asociatului, cu excepții clare, precum garanțiile personale semnate explicit sau fraude dovedite.
Pentru un consultant care lucrează singur, cu risc juridic mic, diferența contează mai puțin. Pentru o firmă care semnează contracte mari, are angajați sau lucrează în domenii cu risc de litigii (construcții, comerț cu produse care pot cauza daune), protecția patrimonială a SRL-ului merită luată în calcul chiar și atunci când PFA ar fi mai ieftin fiscal.
Pragul de la care SRL bate PFA
Nu există un număr fix valabil pentru toată lumea, pentru că depinde de cheltuielile reale, de cât din profit scoți efectiv din firmă și de dacă angajezi deja pe altcineva oricum (caz în care costul angajatului obligatoriu la micro nu mai e un cost suplimentar). Ce se poate spune cu certitudine, din mecanica arătată mai sus:
- Sub aproximativ 100.000-150.000 de lei venit net anual, PFA rămâne, de regulă, varianta cu mai mulți bani rămași în mână, mai ales dacă ai fi nevoit să angajezi pe cineva doar ca să respecți condiția SRL-ului micro.
- Peste acest interval, dacă ai deja sau oricum ai avea nevoie de un angajat, sau dacă reinvestești o parte din profit în firmă (deci nu scoți totul ca dividende), SRL-ul începe să câștige teren.
- La venituri mari, unde CASS-ul la PFA e deja plafonat (peste 291.600 lei net), diferența procentuală scade, iar decizia se mută mai mult pe protecția patrimonială decât pe cifre.
Cifra exactă pentru situația ta o obții rulând calculatorul gratuit, care compară PFA sistem real, SRL micro și SRL cu impozit pe profit, cu toate regulile din 2026 incluse: dividende la 16%, CASS, plafonul micro de 100.000 €.
Cum treci de la PFA la SRL
- Înființezi SRL-ul separat, la Registrul Comerțului, cu capitalul social minim de 500 de lei.
- Nu transferi automat contractele de la PFA la SRL. Fiecare contract activ trebuie renegociat sau reîncheiat cu noua entitate.
- Radiezi PFA-ul abia după ce SRL-ul preia efectiv activitatea, nu simultan, ca să nu rămâi fără facturare activă în tranziție.
- Anunți clienții despre schimbare, mai ales dacă facturarea se schimbă și din perspectiva TVA-ului, dacă unul dintre cele două e plătitor și celălalt nu.
- Actualizezi toate conturile și instrumentele legate de facturare, inclusiv înregistrarea SPV pentru e-Factura, pe noua entitate.
Tranziția durează de obicei 2-4 săptămâni, dacă documentele sunt pregătite din timp. Pentru gestiunea facturării și a contabilității pe noua structură, vezi pachetul dedicat cabinetelor de contabilitate dacă oferi acest serviciu altor firme, sau ghidul despre e-Factura pentru pasul tehnic de facturare.
Tabel comparativ complet
| Criteriu | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Impozit pe venit/profit | 10% pe venit net | 1% pe venit (micro) sau 16% pe profit |
| Impozit suplimentar la scoaterea banilor | Inclus deja în impozitul de 10% | 16% pe dividende, separat |
| CAS (pensie) | 25%, obligatoriu peste 48.600 lei net | Inclus în costul angajatului, dacă există |
| CASS (sănătate) | 10%, între 24.300 și 291.600 lei | Pe dividende, în trepte, maximum 9.720 lei/an |
| Angajat obligatoriu | Nu | Da, pentru cota de 1% |
| Capital social minim | Nu se aplică | 500 lei (nou din 2026) |
| Răspundere | Nelimitată, cu patrimoniul personal | Limitată la patrimoniul firmei |
| Contabilitate | Mai simplă, de regulă mai ieftină | Mai complexă, de regulă mai scumpă |
Dacă abia pornești o afacere și te întrebi ce structură alegi înainte de primul site sau primul contract, vezi și bugetele reale dintr-un proiect real în articolul despre costul unui site de prezentare, util pentru a estima primele cheltuieli, indiferent de forma juridică aleasă.
Întrebări frecvente
PFA sau SRL, ce e mai avantajos fiscal în 2026?
De ce a crescut impozitul pe dividende în 2026?
Trebuie neapărat angajat pentru un SRL cu impozit de 1%?
Ce s-a schimbat la CASS pentru PFA în 2026?
Cât costă să înființez un SRL în 2026?
Raul Filip
Fondator WebtasticAI. Construiesc site-uri, chatboți AI și automatizări pentru firme mici din România. Scriu despre ce funcționează cu adevărat la un buget real — nu despre ce sună bine în prezentări. Scrie-mi pe WhatsApp dacă vrei o părere pe cazul tău.
Alegi între PFA și SRL pentru primul tău proiect digital? Cere o ofertă sau scrie-ne pe WhatsApp.